Verjährung – Strafrecht, Steuerrecht und lange Schatten

Im Steuerstrafrecht laufen mehrere Fristen parallel. Entscheidend ist nicht nur, wann die Tat begangen wurde, sondern auch Tatbeendigung, Ablaufhemmungen und Wechselwirkungen zwischen Straf- und Steuerrecht.

Strafrechtliche Verfolgungsverjährung und steuerliche Festsetzungsverjährung beeinflussen sich gegenseitig. Es gibt Konstellationen, in denen die Festsetzungsfrist nicht vor der strafrechtlichen Verjährung abläuft (z. B. § 171 Abs. 7 AO).

• Weitere Hemmungen können bei Ermittlungen der Steuerfahndung, Berichtigungen oder Einspruchsverfahren eintreten.
• Fristenregime sind je nach Steuerart und Verfahrensstand unterschiedlich.

Bei bestimmten Strukturen kann die Tat früh vollendet, aber spät beendet sein – der Beginn der Verjährung verschiebt sich entsprechend. Beispiel: Der Beginn kann erst mit Bekanntgabe eines Steuerbescheids an den letzten Beteiligten einsetzen.

• Fehleinschätzungen führen zu unnötigen Risiken (z. B. überobligatorische Korrekturen oder zu spätes Handeln).
• Bei Korrekturen/Selbstanzeigen spielen Vollständigkeitsgebot und Mindestzeitraum eine zentrale Rolle.

• Welche Steuerarten und Zeiträume sind betroffen?
• Wann ist die Tat vollendet – und wann beendet?
• Greifen Ablaufhemmungen (z. B. § 171 Abs. 7 AO, Fahndung, Berichtigung)?
• Welche Strategie minimiert straf- und steuerliche Risiken (inkl. Nebenfolgen)?